Какие налоги будут платить единоналожники в 2011 году

Глава 1 раздела XIV Налогового кодекса, которая была посвящена единому налогу, – исключена до его принятия. Как следствие, – упрощенная система налогообложения (единый налог) будет, как и прежде регулироваться Указом Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" от 03.07.1998 г. № 727 (Указ № 727).

 

Ограничения по среднеучетному количеству наемных работников, выручке, видам деятельности на которые единый налог не распространяется, точно так же, как и правила подачи отчетности, размеры ставок налога и правила их установления местными советами – остаются без изменений. Вместе с ними остаются и все существующие проблемы. Например, нельзя не исключить, что как и в 2010 году, рядом видов деятельности предприниматели на едином налоге заниматься не смогут – они могут быть просто не включены в перечни видов деятельности, утверждаемые местными советами, которыми могут заниматься предприниматели на упрощенной системе налогообложения. Субъекты предпринимательской деятельности – физические лица – плательщики единого налога по-прежнему имеют право не применять электронные контрольно-кассовые аппараты для проведения расчетов с потребителями.

 

Вместе с тем, некоторые особенности применения упрощенной системы в 2011 будут. Большая часть норм, вводящих такие изменения, включена в подраздел 8 раздела XX «Переходные положения».

 

Если ранее плательщик единого налога освобождался от шестнадцати видов налогов и сборов (обязательных платежей), то это количество уменьшилось (наряду с общим уменьшением количества налогов и сборов) до 8:

Как известно, предприниматели на едином налоге с 1 января 2011 уплачивают также единый социальный сбор (в настоящий момент – сбор в Пенсионный фонд), но, по своему выбору – они могут его уплачивать в минимальном размере, а не от суммы полученного дохода. За нанятых работников – исходя из суммы заработной платы.

 

Главное изменение, которое может принципиально изменить отношение к использованию единого налога – это запрет предприятиям на общей системе налогообложения относить на валовые расходы платежи, уплаченные физическим лицам – плательщикам единого налога. Другими словами, любые операции с ЧПЕНами будут осуществляться за счет чистого дохода предприятий. Исключение сделано только для тех предпринимателей, которые оказывают услуги в сфере информатизации – на такие услуги ограничение не распространяется. Эта норма вступит в силу 1 апреля 2011 года. В первом квартале 2011 предприятия и плательщики единого налога могут продолжать свою деятельность в прежнем режиме.

 

Кодекс также предусматривает штрафную санкцию за неуплату единого налога предпринимателем – физическим лицом на едином налоге в раз мере 50% ставки налога.

 

Кодекс не делает каких-либо исключений для предпринимателей на едином налоге в части проведения проверок, или применения штрафных санкций, и они будут применяться к ним на общих основаниях.

 

Положение	До Нового года	Согласно Налоговому кодексу*	Как это регулируется
Право юридических и физических лиц применять упрощенную систему налогообложения	Действует на основании Указа № 727	п. 10.1.2. ст. 10 НК, п.1 подраздела 8 раздела XX НК	п.1 Указа № 727
Ограничения для применения единого налога	Для физических лиц: <10 наемных работников, объем выручки < 500 тыс. грн. в год; для юридических лиц: <50 наемных работников, объем выручки < 1 млн. грн. в год.	Нет регулирования	п.1 Указа № 727
Запрет применять единый налог при осуществлении некоторых видов деятельности	В т.ч. игорный бизнес, подакцизные материалы, ликеро-водочные, табачные, ГСМ, производство драгоценных металлов и камней, и пр.	Нет регулирования	п.7 Указа № 727 и др.
Право физических лиц на едином налоге не применять кассовые аппараты		Нет регулирования	п. 6 ст. 9 Закона Украины о РРО
Налоги, не уплачиваемые при уплате единого налога (кроме социальных взносов)	16 налогов и сборов, включая сбор в Пенсионный фонд	8 налогов и сборов	пп.1 п.1 подраздела 8 раздела XX НК
Социальные сборы	В Пенсионный фонд за себя и членов семьи, принимающих участие в предпринимательской деятельности – не менее 33,2% минимальной зарплаты, За нанятых работников – в полном объеме, как и работодатели на общей системе налогообложения, с зачетом части уплаченного единого налога	Единый социальный сбор: как минимум – 34,7% от минимальной зарплаты. За нанятых работников – от 36,76% до 49,7%, без права зачета части уплаченного единого налога.	пп. 2 п. 1 подраздела 8 раздела XX НК, Закон Украины «о едином социальном сборе»
Запрет предприятиям на отнесение на валовые расходы платежей в пользу ЧПЕН (кроме услуг информатизации)	Не предусмотрен	Вступает в силу с 1 апреля 2011	пп. 139.1.12. (ст. 139)

 

 

 

СПРАВКА

«Василь Кисиль и Партнеры »- одна из ведущих юридических фирм в Украине. Специалисты юрфирмы с 1992 года оказывают юридическую поддержку как крупным украинским корпорациям, работающим за рубежом, так и иностранным компаниям, осуществляющим свою деятельность в Украине. В штате компании 65 юристов.