Кому нужно до 1 мая подать налоговую декларацию и какие доходы следует декларировать?

«Размер ограничения рассчитывается каждый год и определяется исходя из суммы минимальной зарплаты, установленной на 1 января»

— Вячеслав Валентинович, традиционный вопрос: кто обязан подать декларацию в 2013 году?

— Подать декларацию до 1 мая нужно людям, получившим в 2012-м доходы, которые, в соответствии с нормами Налогового кодекса, не облагаются налогом в момент их начисления или выплаты, но в то же время не освобождены от налогообложения.

— Какие именно? А то без примера и не разберешься.

— В частности, это доходы, полученные от физических лиц, то есть не от налоговых агентов, а также зарубежные. Кроме того, подавать декларацию нужно тем, кто получал доходы в виде зарплаты и по хозяйственно-правовым договорам, выплачиваемые двумя и более налоговыми агентами, и при этом общая годовая сумма таких средств превысила установленный порог — 120 минимальных зарплат.

— Это сколько?

— Размер ограничения рассчитывается на каждый год отдельно и определяется исходя из минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного года. В 2012-м на 1 января минимальная зарплата была утверждена на уровне 1 тысячи 73 гривен. Значит, сумма, о которой вы спрашиваете, составляет 128 тысяч 760 гривен.

— Тут нужно разобраться… В налоговых консультациях упоминается, что есть две суммы ограничения: десять минимальных зарплат в месяц (10 тысяч 730 гривен) и 120 минимальных зарплат в год (128 тысяч 760 гривен). Например, человек работает на предприятии и на протяжении года получает зарплату 5 тысяч гривен. В мае ему выплатили премию и гонорар в другой фирме — 10 тысяч гривен. Значит, в этом месяце он получил в совокупности 15 тысяч гривен (что явно больше десяти минимальных зарплат). Но по итогам года общая сумма доходов не превысила 120 минимальных зарплат. Ему придется подавать декларацию?

— В данном случае, насколько я понимаю, речь идет о старой норме Налогового кодекса, которая действовала в 2012 году. В 2013-м, повторюсь, нужно подать декларацию тем гражданам, которые получали доходы в виде зарплаты и за оказанные работы (услуги) по хозяйственно-правовым договорам, выплачиваемые двумя и более налоговыми агентами, и при этом общая годовая сумма таких доходов за 2012 год превысила 120 минимальных зарплат (128 тысяч 760 гривен).

— Кстати, а почему таким людям нужно подавать декларацию?

— Дело в том, что после вступления в 2011 году в силу Налогового кодекса появилась новая ставка налога на доходы физических лиц — 17 процентов. По новому закону она применяется для доходов, которые превышают в месяц десять минимальных зарплат, установленных на 1 января отчетного года.

— Хочу сразу уточнить: если доход человека превысит этот порог, ему придется платить налог по ставке 17 процентов с «лишней» суммы или всего дохода?

— Только с суммы превышения. Если гражданин на протяжении 2012 года ежемесячно получал зарплату меньше 10 тысяч 730 гривен, то она облагалась по ставке 15 процентов. А если, к примеру, доход этого же человека в октябре 2012-го составил 12 тысяч гривен, то с 10 тысяч 730 гривен он уплатил налог по ставке 15 процентов, а с суммы превышения — 17 процентов.

«Налоговые органы по своим базам данных контролируют размеры доходов граждан»

— А кто считает, какой налог платить? Бухгалтер предприятия?

— Сейчас расскажу. Кстати, так мы объясним, почему одним нужно подавать декларацию, а другим — нет. Так вот, если у человека одно место работы и он не имеет других источников доходов, то за правильность начисления и удержания налога отвечает работодатель — налоговый агент. То есть, если месячный доход, начисленный работодателем, превысит десять минимальных зарплат, предприятие само рассчитает налог и вычтет 17 процентов из суммы превышения.

— Понятно. А если человек работал на двух предприятиях?

— Гражданин, получающий доходы в виде зарплаты и за оказанные работы (услуги) по хозяйственно-правовым договорам из двух и более источников, обязан самостоятельно вести учет своих заработков. И если общая годовая сумма доходов превысила 120 минимальных зарплат, тогда он сам должен подать декларацию, рассчитать сумму налога и внести ее в бюджет.

— То есть мне нужно следить за тем, превысили мои доходы порог или нет?

— Да. Кодекс возложил эту обязанность на самого налогоплательщика. Но и налоговые органы по своим базам данных контролируют размеры доходов граждан.

— И как это делать? Записывать суммы и подсчитывать, сколько получил за год?

— Именно так. Более того, Налоговый кодекс обязывает граждан Украины, которые получают деньги из нескольких источников, вести учет своих доходов.

— Но не все же об этом знали! Где теперь людям брать сведения о своих доходах за 2012 год?

— Чтобы выяснить размеры доходов, нужно обратиться на предприятия, которые их начисляли и выплачивали, или же в налоговый орган по месту регистрации. Там также могут предоставить информацию обо всех доходах и, что важно, уплаченных налогах.

— При перерасчете будут учитывать те налоги, которые уже внесены в бюджет?

— Обязательно! В декларации человек указывает полученные доходы, а также уже уплаченный налог. И с учетом этих сумм он должен рассчитать налог, который необходимо доплатить.

— Кстати, придется ли подтверждать указанные в декларации доходы или человеку поверят на слово?

— Органы налоговой службы имеют право обратиться к плательщику с запросом о предоставлении информации, необходимой для подтверждения данных, указанных в декларации.

— Тогда давайте поговорим о том, какие доходы учитываются при применении 17-процентной ставки, а также в каком случае нужно подавать декларацию, а в каком нет. Например, человек работает на предприятии, ему платят зарплату 6 тысяч гривен. И параллельно он получает пенсию — еще 5 тысяч гривен. Следует подавать декларацию?

— Пенсии по нашему законодательству налогом не облагаются и при подсчете предельной суммы не учитываются. То есть в данном случае суммировать пенсию и зарплату не нужно. Облагаться будет только заработок в размере 6 тысяч гривен. Причем по ставке 15 процентов, поскольку зарплата не превышает порог. Декларацию подавать не нужно.

— Вторая ситуация: человек работает на предприятии, получает 5 тысяч гривен в месяц. На день рождения друзья подарили ему стиральную машину стоимостью 10 тысяч гривен. Она будет учтена при подсчете месячного дохода?

— В кодексе описана отдельная процедура налогообложения подарков. Это касается и полученного наследства. Так что при определении порога не принимаются во внимание ни подарки, ни наследство. А зарплата в размере 5 тысяч гривен будет облагаться15-процентным налогом.

В то же время всем людям, получившим наследство или подарки от другого человека, который не является родственником первой степени родства, Налоговый кодекс предписывает подать декларацию и уплатить налог (о том, как облагаются налогом подарки и наследство, «ФАКТЫ» расскажут в следующих публикациях. — Авт.). Поэтому нужно будет посетить налоговую инспекцию.

— А если стиральную машину подарили на работе?

— В кодексе есть норма, которая предусматривает льготу. Если стоимость подарка не превышает 50 процентов минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного налогового года (в 2012-м 536,5 гривни), то подарок не облагается налогом. Если же цена выше, как в нашем случае, то облагается разница. Причем это считается не подарком, а дополнительным благом, полученным от работодателя. Значит, сумма дохода на данном предприятии за месяц составит 15 тысяч гривен. Это выше предельного размера, поэтому в месяц, когда подарят машину, 10 тысяч 730 гривен будут обложены 15-процентным налогом, а остальная сумма — 17-процентным. Но подавать декларацию не надо, ведь это доход из одного источника.

«Если хозяин квартиры сдавал ее в аренду другому физическому лицу, то подачи декларации не избежать»

— Третья ситуация: человеку в августе выдали на предприятии, где он работает, материальную помощь в размере 10 тысяч гривен.

— Предприятие само посчитает налог и удержит его. Подавать декларацию не нужно.

— Допустим, работника уволили по сокращению штатов, выплатив выходное пособие в размере трех месячных заработков — 15 тысяч гривен. Получается, в одном месяце выдали сумму сразу за три.

— Такой доход будет обложен по ставкам 15 процентов (до 10 тысяч 730 гривен) и 17 процентов (все, что окажется выше 10 тысяч 730 гривен). Но поскольку выходное пособие выплачивало предприятие, где гражданин работал, оно выступит налоговым агентом, удержит налог и подавать декларацию не придется.

— Четвертая ситуация: человек положил крупную сумму на депозит и в декабре ему выплатили проценты — 20 тысяч гривен. При этом он получал зарплату…

— Проценты по банковским депозитам будут облагаться налогом только с 2015 года. Кроме того, в Налоговом кодексе определена отдельная процедура налогообложения процентов по текущим и депозитным счетам, доходов от именных сберегательных сертификатов, ипотечных ценных бумаг, дивидендов, процентов по вкладам членов кредитного союза и так далее. Во всех этих случаях с человека взимается налог по ставке 5 процентов. Так что такие доходы при определении порога не учитываются. И декларацию при их получении подавать не нужно.

— Пятая ситуация: человек работает, получая зарплату в размере 7 тысяч гривен, и сдает квартиру внаем, имея за аренду 5 тысяч гривен в месяц. Он должен подавать декларацию?

— Опять же в Налоговом кодексе есть отдельная норма по налогообложению доходов от сдачи в аренду недвижимости. Все зависит от того, кому сдается квартира, если предприятию или предпринимателю, то в данном случае подавать декларацию не нужно, налоговый агент сам удержит налог и перечислит в бюджет. А если физическому лицу, то подачи декларации не избежать. Но порядок уплаты налога здесь отдельный. Налог такой гражданин начисляет себе самостоятельно и платит в бюджет в течение 40 календарных дней после последнего дня отчетного квартала. Сумма полученного дохода и уплаченного налога на протяжении года отображается в годовой декларации.

— Предположим, ситуация такая: в августе 2012 года мужчина продал машину за 80 тысяч гривен. При этом он получал зарплату. Превышение порога есть, источников денег два…

— Доходы от продажи автотранспорта при определении порога не учитываются. Дело в том, что реализацию автотранспорта тоже регулирует отдельная норма кодекса. Если автомобиль продается при посредничестве любого юридического лица или физического лица — субъекта хозяйственной деятельности, оно же является налоговым агентом и обязано по закону удержать налог с суммы сделки. Если же договор купли-продажи заключается между двумя физическими лицами, то документ обязательно заверяется нотариально. И нотариус проверяет уплату налога до заверения сделки. Так что в данном случае мужчине подавать декларацию не нужно.

— А продажа квартиры?

— Доходы от продажи недвижимости также облагаются по отдельной процедуре, четко описанной в Налоговом кодексе. Нотариус, заверяющий сделку, проверяет уплату налога в бюджет. Поэтому такие доходы при определении порога не учитываются.

— То есть людям, которые, работая, получили деньги, реализовав дом или квартиру, подавать декларацию не нужно? Тогда поговорим о продаже других вещей. Допустим, человек продал картину за 150 тысяч гривен или ковер…

— Если он продает имущество другому человеку, что называется, с рук на руки, тогда это считается доходом, полученным без участия налогового агента. И ему в любом случае нужно подавать декларацию, даже если порог не будет превышен.

А при продаже через налогового агента (например, картина реализована при участии галереи) этот агент и должен удержать налог. И в данном случае подавать декларацию не нужно.